一个乐康 发表于 2014-7-18 09:25:56

专利转让如何收到税收优惠

现行税法规定,在一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500 万元的部分,免征企业所得税;超过500 万元的部分,减半征收企业所得税。那么,企业如何才能享受税收优惠政策呢?对照《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函212 号,以下简称国税函212 号)的相关规定,企业如果享受税收优惠政策应重点关注以下三个问题。  (一)享受税收优惠的主体  享受税收优惠政策的技术转让主体是《企业所得税法》规定的居民企业。这里要注意,根据《企业所得税法》的规定,居民企业包括依法在中国境内注册成立和依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。特别需要提醒大家一点的是,对于根据国家税务总局《关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》(国税发82 号)规定,被判定为实际管理机构在中国境内的境外注册中资控股企业作为居民企业,也可以享受这项税收优惠政策。但是其他非居民企业则无资格享受。  (二)享受税收优惠的条件  根据国税函212 号文的规定,对于居民企业享受技术转让所得减免企业所得税待遇的,应符合如下条件  (三)享受优惠政策的程序  1、技术转让合同须到政府相关部门进行认定  根据国税函212 号文的规定:境内技术转让经省级以上科技部门认定,向境外转让技术经省级以上商务部门认定。这里要注意,从2008 年1 月1 日起,对于企业享受技术转让所得的技术合同的认定部分已经提到到省级以上的科技、商务部门,省级以下的科技、商务部门的认定将得不到税务机关的认可。同时,111 号文进一步规定:境内的技术转让须经省级以上(含省级)科技部门认定登记,跨境的技术转让须经省级以上(含省级)商务部门认定登记,涉及财政经费支持产生技术的转让,需省级以上(含省级)科技部门审批。  2、企业发生境内技术转让需报送资料备案  企业发生境内技术转让,向主管税务机关备案时应报送以下资料:(1)技术转让合同(副本);(2)省级以上科技部门出具的技术合同登记证明;(3)技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料;(4)实际缴纳相关税费的证明资料;(5)主管税务机关要求提供的其他资料。  3、企业发生境外技术转让需报送资料备案  企业向境外转让技术,向主管税务机关备案时应报送以下资料:(1)技术出口合同(副本);(2)省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证;(3)技术出口合同数据表;(4)技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料;(5)实际缴纳相关税费的证明资料;(6)主管税务机关要求提供的其他资料。  企业发生技术转让,应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前,向主管税务机关办理减免税备案手续。
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